2020-2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》歷年真題及答案解析完整版
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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)歷年真題及答案-部分內(nèi)容節(jié)選簡答題
一、某酒店式公寓的經(jīng)營者以長(短)租形式出租酒店式公寓，有以下兩種運(yùn)作模式：第一種是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房間保潔、安保等酒店式配套服務(wù);第二種是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服務(wù)。已知該酒店式公寓經(jīng)營者系增值稅一般納稅人。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)兩種運(yùn)作模式下，該酒店式公寓的經(jīng)營者取得的經(jīng)營收入對應(yīng)的增值稅稅率分別是多少?
(2)該酒店式公寓產(chǎn)權(quán)為經(jīng)營者所有時(shí)，兩種運(yùn)作模式下，經(jīng)營者應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分別是多少?
(3)該酒店式公寓為經(jīng)營者租入時(shí)，兩種運(yùn)作模式下，誰是該酒店式公寓房產(chǎn)稅的納稅人?房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分別是多少?
答案
(1)第一種運(yùn)作模式下，按住宿服務(wù)6%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。
第二種運(yùn)作模式下，屬于出租不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人適用9%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。
(2)第一種運(yùn)作模式下，經(jīng)營者應(yīng)按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。第二種運(yùn)作模式下，經(jīng)營者以收取的不含稅租金為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。
(3)兩種運(yùn)作模式下房產(chǎn)稅的納稅人均為公寓的產(chǎn)權(quán)所有人。
房產(chǎn)稅以收取的不含稅租金為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。
二、個(gè)體工商戶小張從事文具零售，系增值稅小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營業(yè)務(wù)均適用3%征收率，選擇按月繳納2023年第一季度增值稅。其中1月、2月、3月不含稅銷售額分別是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一筆業(yè)務(wù)開具了一張金額為50000元、稅額為1500元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已無法追回，其余業(yè)務(wù)均按照減稅政策開具發(fā)票。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)各月應(yīng)繳納的增值稅額是多少?
(2)假如2023年小張選擇按季繳納增值稅，2023年第一季度應(yīng)繳納的增值稅是多少?
(3)由于按月或按季繳納的增值稅有差異，小張根據(jù)自己經(jīng)營實(shí)際情況，是否可以從第二季度開始改為按季度繳納增值稅?請簡述理由。
(4)若小張經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售額超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，其享受減征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，適用的增值稅征收率為多少?能否開具增值稅專用發(fā)票?
答案
(1)1月份不含稅銷售額40000元<100000元，免征增值稅，無須繳納增值稅。
2月份不含稅銷售額110000元>100000元，應(yīng)繳納增值稅=110000×1%=1100(元)。
3月份不含稅銷售額130000元>100000元，應(yīng)繳納增值稅=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。
(2)應(yīng)繳納增值稅1500元。
(3)不可以。
理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
(4)若小張經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售額超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入可減按1%征收率征稅。
可以開具增值稅專用發(fā)票。
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