稅務(wù)師歷年真題答案解析電子版免費(fèi)下載 附免費(fèi)在線題庫
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一、歷年稅務(wù)師真題及答案解析
大家可以點(diǎn)擊以下圖片免費(fèi)下載pdf版歷年稅務(wù)師真題及答案解析：
歷年稅務(wù)師考試采取的機(jī)考形式，大家也可以通過在線題庫，免費(fèi)練歷年真題：
部分文字版真題展示：
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā) F 商品房項(xiàng)目(簡稱 F 項(xiàng)目)。
(1)2021 年 8 月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā) F 項(xiàng)目，支付土地出讓金 21000 萬元，稅額 630 萬元，當(dāng)年 10 月份開工建設(shè)，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面積 35000 ㎡。
(2)2022 年 3 月取得預(yù)售許可證，竣工驗(yàn)收前預(yù)售 2000 ㎡，取得不含稅預(yù)售房款 6000 萬元。
(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 32460 萬元。
(4)為建設(shè) F 項(xiàng)目，向本地商業(yè)銀行貸款 4000 萬元，支付貸款利息合計(jì) 220 萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160 萬元已計(jì)入開發(fā)成本，項(xiàng)目竣工后利息支出 60 萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)，已取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明。
(5)截至 2024 年 2 月，銷售商品房面積 29500 ㎡(不含預(yù)售商品房面積)，取得不含稅銷售額 100300 萬元。預(yù)售的商品房竣工驗(yàn)收后，交付業(yè)主，2024 年 3 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司針對 F 項(xiàng)目辦理土地增值稅清算。
假設(shè)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額抵減沖減相應(yīng)的土地成本，清算時(shí)與轉(zhuǎn)讓 F 項(xiàng)目有關(guān)的稅金為 554.65 萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)應(yīng)稅收入為( )萬元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
【答案】A
【解析】應(yīng)稅收入=6000+100300=106300(萬元)
(2)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為( )萬元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【答案】A
【解析】銷售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)
(3)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
【答案】A
【解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬元)
【提示】注意題目給出的條件，銷項(xiàng)稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)開發(fā)費(fèi)用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬元)
(4)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計(jì)扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)
可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。
增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)
增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%
應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)
二、2026稅務(wù)師考試時(shí)間
人社部在中國人事考試網(wǎng)發(fā)布了《人力資源社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于2026年度專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試工作計(jì)劃及有關(guān)事項(xiàng)的通知》，其中涉及2026年稅務(wù)師考試時(shí)間，確定為11月14日、15日，以下根據(jù)歷年考試規(guī)律，為大家解讀了考試安排。
2026年稅務(wù)師考試科目安排目前尚未公布，但根據(jù)考試規(guī)律，考試安排基本會(huì)與歷年大致相似，以下大家可以參考：
第一天
09:00—11:30 《稅法(一)》
13:00—15:30 《稅法(二)》
16:30—19:00 《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
第二天
09:00—11:30 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》
14:00—16:30 《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》
考試采用閉卷計(jì)算機(jī)化考試方式，考生需在計(jì)算機(jī)終端完成答題。
三、2026年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間
參考?xì)v年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間可知，均集中在5-7月份，因此預(yù)測2026年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間在5月-7月，另外還有一次補(bǔ)報(bào)名的機(jī)會(huì)。
以下是近幾年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間及補(bǔ)報(bào)名時(shí)間，以供考生參考。
| 歷年稅務(wù)師報(bào)名及補(bǔ)報(bào)名時(shí)間 | ||
| 年份 | 報(bào)名時(shí)間 | 補(bǔ)報(bào)名時(shí)間 |
| 2025年 | 5月13日至7月15日 | 8月11日至8月22日 |
| 2024年 | 5月8日至7月8日 | 8月6日至8月16日 |
| 2023年 | 5月8日至7月10日 | 8月4日至8月14日 |
| 2022年 | 5月10日至7月8日 | 8月5日至8月16日 |
| 2021年 | 5月10日至7月9日 | 7月26日至8月6日 |
| 2020年 | 5月8日至7月8日 | 7月22日至8月9日 |
為了避免大家錯(cuò)過2026年稅務(wù)師報(bào)考的重要信息，建議大家填寫文章上方的 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)約成功后，屆時(shí)會(huì)短信通知大家2026年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間、準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間等重要信息。
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