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| 2020-2025年稅務(wù)師《稅法二》考試真題及答案 | |
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稅務(wù)師稅法二考試題型
1.單項選擇題：
單項選擇題要求在四個備選項中，選出唯一的正確選項，錯選、多選均不得分。
2.多項選擇題：
多項選擇題的五個備選答案中有2~4個答案符合題意，多選、錯選、不選均不得分；少選，每個正確選項可以得0.5分。
3.計算題：
每小題的備選項中，只有一個最符合題意，多選、錯選均不得分。
4.綜合分析題：
綜合分析題2題24分，從這幾年的考試情況來看，綜合題題量和分值沒有變化。每題有6個小問題，共12小題，每小題2分。由單選和多選組成。多選題多選、錯選、不選都不得分；少選，所選的每個正確選項得0.5分。
稅務(wù)師稅法二真題綜合分析題節(jié)選
甲企業(yè)屬于國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，2023 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 12000 萬元、營業(yè)外收入 1600 萬元、投資收益-200 萬元，發(fā)生的成本、費用、稅金支出合計 9800 萬元，營業(yè)外支出 600 萬元，甲企業(yè)自行核算的會計利潤總額為 3000 萬元。
2024 年 3 月，經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：
(1)本年度實際支付工資總額 500 萬元(含殘疾人工資 20 萬元)，實際發(fā)生的職工福利費 80 萬元、工會經(jīng)費10 萬元、職工教育經(jīng)費 100 萬元(含職工培訓(xùn)費用 40 萬元)，為企業(yè)全體員工支付補充養(yǎng)老保險費 30 萬元。為部分高管支付補充醫(yī)療保險費 27 萬元。上述支出均已計入成本費用。
(2)銷售費用中含廣告費 600 萬元，管理費用中含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元，符合企業(yè)所得稅法加計扣除規(guī)定的研發(fā)費用 800 萬元。
(3)營業(yè)外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會組織支付的公益性捐贈金額 400 萬元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬元。
(4)投資收益包括國債利息收入 100 萬元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營利潤采取權(quán)益法核算所確認(rèn)的投資損失 300萬元。
(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費 100 萬元)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.30
B.80
C.25.6
D.65.6
【答案】A
【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬元)。職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)。實際發(fā)生額 80 萬元，納稅調(diào)增 10 萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，職工培訓(xùn)費用 40 萬元可以據(jù)實扣除?？鄢毠づ嘤?xùn)費用后的職工教育經(jīng)費 60 萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬元。
(2)實際支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.32
B.7
C.2
D.5
【答案】A
【解析】只為高管支付的補充醫(yī)療保險費，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬元)?！咎崾尽科髽I(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
(3)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費和研究開發(fā)費用，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.-1040
B.-1028
C.-880
D.-868
【答案】B
【解析】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當(dāng)年發(fā)生廣告費業(yè)務(wù)宣傳費 600 萬元，可以全額扣除，同時調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費 100 萬元。廣告費業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。業(yè)務(wù)招待費限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。
(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.安置殘疾人工資支出加計和除 20 萬元
B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬元稅前可以扣除
C.采取權(quán)益法核算確認(rèn)的投資損失 300 萬元可以扣除
D.國債利息收入 100 萬元屬于免稅收入E.公益性捐贈納稅調(diào)增 40 萬元
【答案】ABDE
【解析】捐贈扣除限額=3000×12%=360(萬元)，公益性捐贈支出為 400 萬元，超過限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元。
(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.2454
B.2254
C.2314
D.1954
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬元)。
(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.169.05
B.225.40
C.281.75
D.289.25
【答案】C
【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬元)。
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