注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題精選

更新時(shí)間：2013-01-23 10:57:36 來源：|0

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摘要注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題精選

　　【單選題】(2010年)某企業(yè)對原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為(　)萬元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)

　　A.124.00 　　B.135.62　　 C.137.60 　　D.140.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有(　)。

　　A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資

　　B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款

　　C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬元以下的存貨損失

　　D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回

　　E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，清算期已達(dá)5年，符合“超過3年”的規(guī)定;關(guān)于選項(xiàng)B，逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C，按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D，銀行卡透支，余額超過2萬以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng)E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

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