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【2023 真題•案例】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動小汽車和 A、B 型燃油小汽車。A 型小汽車消費稅稅率為 5%，B 型小汽車消費稅稅率為 3%，2022 年部分業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售 100 輛電動小汽車，不含稅銷售價格為 18 萬元/輛，款項已收訖。銷售 80 輛 A 型燃油小汽車，不含稅銷售價格為 28 萬元/輛，款項已收訖。

（2）8 月以托收承付方式銷售 100 輛 B 型燃油小汽車給某貿(mào)易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥;以分期收款方式銷售 200 輛 B 型燃油小汽車，按合同約定 8 月份應(yīng)收取價款的五分之一，但由于對方資金緊張，款項尚未收到。

（3）將自產(chǎn) A 型小汽車 10 輛用于無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，A 型小汽車同期同類不含稅市場價格為 28萬元/輛，成本為 15 萬元/輛，企業(yè)的會計處理為：

借：營業(yè)外支出 150000

  貸：庫存商品 150000

（4）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟 1000 萬元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入 100萬元。當?shù)毓潭ǖ挠嬎惴慨a(chǎn)稅的扣除比例為 30%。

（5）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 200 萬元，稅額為 26 萬元。當年已計提累計折舊 20 萬元，假設(shè)凈殘值為 0，12 月份該設(shè)備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。

問題：1.計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的消費稅。

2.業(yè)務(wù)（2）中的銷售行為是否應(yīng)于 8 月份計算繳納增值稅，并說明理由。

3.計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)補繳的增值稅銷項稅額和消費稅稅額。

4.計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

5.計算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。

【知識點鏈接】第五章 貨物和勞務(wù)稅制度——增值稅、消費稅應(yīng)納稅額的計算

第七章 財產(chǎn)和行為稅制度——房產(chǎn)稅

【參考解析】

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