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【2022 真題•案例】制造企業(yè)甲為一般納稅人，以生產(chǎn)日用品為主，2021 年主營業(yè)務(wù)收入 9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 1000 萬元，營業(yè)外收入 500 萬元，投資收益 500 萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 4000萬元，其他業(yè)務(wù)成本 500 萬元，營業(yè)外支出 200 萬元，稅金及附加 500 萬元，管理費用 2500 萬元，銷售費用 5000 萬元，財務(wù)費用 1000 萬元，實現(xiàn)年度利潤總額 1800 萬元，2021 年該企業(yè)部分業(yè)務(wù)資料

如下：

（1）管理費用中包含自行研發(fā)費用 300 萬元(未形成無形資產(chǎn))，已進行獨立核算。

（2）成本費用中包含實發(fā)工資總額 1000 萬元，撥繳職工工會經(jīng)費 30 萬元，實際發(fā)生職工福利費支出 200 萬元，職工教育經(jīng)費支出 70 萬元。

（3）本年發(fā)生的廣告費支出 1000 萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)上年未抵扣的廣告費 400 萬元。

（4）本年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 100 萬元。

（5）財務(wù)費用中包括按 6%利率計算的向關(guān)聯(lián)企業(yè)乙的借款 800 萬元所支付的利息費用 48 萬元，金融機構(gòu)同期同類借款利率為 4%。

（6）向依法設(shè)立的污水處理廠排放污水污染物 500 噸。

(其他相關(guān)資料：水污染物當量值為 0.02 千克，稅額為 5 元/污染當量)

問題：1.計算業(yè)務(wù)(1)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

2.計算業(yè)務(wù)(2)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

3.計算業(yè)務(wù)(3)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

4.計算業(yè)務(wù)(4)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

5.計算業(yè)務(wù)(5)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

6.根據(jù)業(yè)務(wù)(6)，甲企業(yè)是否需要繳納環(huán)境保護稅?如需要，計算應納環(huán)境保護稅稅額;如不需要，請說明理由。

【知識點鏈接】第六章 所得稅制度——企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

第七章 財產(chǎn)和行為稅制度——環(huán)境保護稅

【參考解析】

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